上場株式等の譲渡損失の繰り越し

Q.昨年、株の取引で損失を出しているのですが、今年は利益が出ています。今年の取引で税金を自動で引かれた分は戻らないのでしょうか?源泉徴収される特定口座を開いており、これまで確定申告はしていません。

A.上場株式等を証券会社などを通じて売却したことにより生じた損失金額がある場合は、その年の上場株式等に係る配当所得の金額(申告分離課税を選択したものに限ります。)と損益通算ができます。

また、損益通算してもなお控除しきれない損失の金額については、翌年以降3年間にわたり、確定申告により株式等に係る譲渡所得等の金額及び上場株式等に係る配当所得の金額から繰越控除することができます。

この特例の適用を受けるためには、次のことが必要となります。

(1) 上場株式等に係る譲渡損失と上場株式等に係る配当所得との損益通算

イ この損益通算の規定の適用を受けようとする年分の確定申告書に、この規定の適用を受けようとする旨を記載すること。

 「所得税の確定申告書付表(上場株式等に係る譲渡損失の損益通算及び繰越控除用)」及び株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書の添付がある確定申告書を提出すること。

なお、控除しきれない譲渡損失の金額があり、翌年以後にその譲渡損失の金額を繰り越す場合には、次の手続が必要になります。

(2) 上場株式等の譲渡損失の繰越控除

イ 上場株式等に係る譲渡損失の金額が生じた年分の所得税につき、「所得税の確定申告書付表(上場株式等に係る譲渡損失の損益通算及び繰越控除用)」及び「株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書」の添付がある確定申告書を提出すること。

ロ その後において連続して「所得税の確定申告書付表(上場株式等に係る譲渡損失の損益通算及び繰越控除用)」の添付のある確定申告書を提出すること。

(注) 株式等の譲渡がなかった年も、譲渡損を翌年へ繰り越すための申告が必要です。

ハ この繰越控除を受けようとする年分の所得税につき、「所得税の確定申告書付表(上場株式等に係る譲渡損失の損益通算及び繰越控除用)」及び株式等に係る譲渡所得等の金額がある場合には「株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書」の添付のある確定申告書を提出すること。

 

平たく言えば、損失が生じた年分場合、上記の添付書類をそえて確定申告をし、その後毎年確定申告をすることが要件ということです。

なお、この規定は「期限内に申告」という要件はないので、さかのぼって申告書を提出することも可能です。


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